Налоговый аудит

Налоги

    Возникновение аудита связано с разделением интересов тех, кто непосредственно занимается управлением предприятием (администрация, менеджеры), и тех, кто вкладывает деньги в его деятельность (собственники, акционеры, инвесторы). Последние не могли и не хотели полагаться лишь на ту финансовую информацию, которую представляли управляющие и подчиненные им бухгалтеры компании. Достаточно частые банкротства предприятий, обман со стороны администрации существенно повышали риск финансовых вложений. Акционеры хотели быть уверены в том, что их не обманывают, что отчетность, представленная администрацией, полностью отражает действительное финансовое положение предприятия. Для проверки правильности финансовой информации, оценки и подтверждения финансовой отчетности приглашались люди, которым, по мнению акционеров, можно было доверять. Главным требованием, предъявляемым к аудитору, были его безупречная честность и независимость.

    Аудиторская деятельность (аудит) - это предпринимательская деятельность аудиторов (или аудиторских фирм) по осуществлению независимых вневедомственных проверок бухгалтерской (финансовой) отчетности, платежно-расчетной документации, налоговых деклараций и других финансовых обязательств и требований экономических субъектов, а также оказанию других аудиторских услуг: постановка, восстановление и ведение бухгалтерского учета; составление декларации о доходах и бухгалтерской (финансовой) отчетности; анализ финансово-хозяйственной деятельности; оценка активов и пассивов экономического субъекта; консультирование в вопросах финансового, налогового и иного законодательства; обучение и др.

    Потребность в услугах аудиторских фирм возникла в связи со следующими обстоятельствами:

    • возможность необъективной информации со стороны администрации в случаях конфликта между ней и пользователями этой информации (собственниками, инвесторами, кредиторами);

    • зависимость последствий принятых решений (а они могут быть весьма значительны) от качества информации;

    • необходимость специальных знаний для проверки информации;

    • частичное отсутствие у пользователей информации доступа для оценки ее качества.

    Все эти предпосылки привели к возникновению общественной потребности в услугах независимых экспертов, имеющих соответствующие подготовку, квалификацию, опыт и разрешение на оказание такого рода услуг. Наличие достоверной информации позволяет повысить эффективность функционирования рынка капитала и дает возможность оценивать и прогнозировать последствия различных экономических решений.

    Проведение аудиторской проверки даже в тех случаях, когда она не является обязательной, несомненно, имеет важное значение.

    Собственники, и, прежде всего коллективные собственники - акционеры, пайщики, а также кредиторы, лишены возможности самостоятельно убедиться в том, что все многочисленные операции предприятия, зачастую очень сложные, законны и правильно отражены в отчетности, так как обычно не имеют ни доступа к учетным записям, ни соответствующего опыта, и поэтому нуждаются в услугах аудиторов.

    Независимое подтверждение информации о результатах деятельности предприятий и соблюдения ими законодательства необходимо государству для принятия решений в области экономики и налогообложения.

    Аудиторские проверки необходимы государственным органам, судам, прокурорам и следователям для подтверждения достоверности интересующей их финансовой отчетности.

    Следовательно, основной целью аудиторской деятельности является установление достоверности бухгалтерской (финансовой) отчетности экономических субъектов и соответствия совершенных ими финансовых и хозяйственных операций нормативным актам.

    Подразделяется аудит на внутренний и внешний, обязательный и инициативный.

    Внешний аудит- контроль с привлечением специалистов аудиторской фирмы- для получения действительно независимой оценки, которую может дать только взгляд "со стороны". Поэтому, помимо проведения обязательных аудиторских проверок аудиторские фирмы также оказывают помощь организации в текущих вопросах, связанных с правильностью исчисления налогов и формированием достоверной отчетной информации.

    Внутренний аудит –технически осуществляемый собственными силами предприятия, незаменим для осуществления оперативного контроля. Основная цель внутреннего аудита - это защита интересов учредителей, руководителей, инвесторов, и их клиентов путем контроля над соблюдением сотрудниками компании законодательства, нормативных актов и стандартов профессиональной деятельности, обеспечения надлежащего уровня надежности и минимизации рисков деятельности организации. В небольших организациях может и не быть штатных аудиторов. В этом случае проведение внутреннего аудита можно поручить ревизионной комиссии или аудиторской фирме на договорных началах.

    Обязательный аудит- ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организации. Обязательный аудит проводится только аудиторскими организациями. Целью её является официальное подтверждение достоверности бухгалтерской отчетности организации. Обязательная аудиторская проверка осуществляется в случаях, установленных актами законодательства

    Инициативный аудит- или, как его еще называют, добровольный аудит, это аудит, который проводится по решению руководства организации или его учредителей. Основная цель инициативного аудита - выявить недостатки в ведении бухгалтерского учета, составлении отчетности, налогообложении, провести анализ финансового состояния хозяйствующего субъекта и помочь ему в организации учета и отчетности.

    Налоговыйаудит - отдельное направление в системе отечественного аудита. Налоговыйаудит - проверка налоговой и бухгалтерской отчетности с целью выражения мнения о правильности исчисления, отражения в бухгалтерском учете и налоговых декларациях и уплаты налогов и сборов. (в том числе во внебюджетные фонды), а также разработка комплекса мер по защите предприятия от привлечения к налоговой ответственности. Такая услуга осуществляется по специальному аудиторскому заданию и рекомендуется при подготовке организации к налоговой проверке, а также для небольших организаций, не подлежащий обязательному аудиту. 

    Цель налогового аудита:

      -  Подготовка организации к любой возможной проверке налоговых органов

      -  общий анализ системы налогообложения экономического субъекта;

      -  определение основных факторов, влияющих на налоговые показатели;

      -  проверка методики исчисления налоговых платежей;

      -  предварительный расчет налоговых показателей экономического субъекта.

      -  подтверждение правильности исчисления и уплаты экономическим субъектом налогов и сборов в бюджет и внебюджетные фонды

      -  Сбор необходимой информации для оптимизации налогообложения.

      -  Минимизация налоговых выплат В ходе аудита изучается налоговый учет за весь период, подлежащий налоговой проверке, нейтрализуются ошибки в ведении налогового учета и составлении налоговой отчетности. 

    В результате проведения налоговогоаудита экономический субъект получает:

      -  Оценку правильности определения налогооблагаемой базы.

      -  Оценку правомерности применения налоговых льгот.

      -  Оценку правильности расчета налоговых обязательств.

      -  Расчет налоговых последствий для экономического субъекта в случаях некорректного применения норм налогового законодательства.

      -  Рекомендации и предложения по улучшению существующей системы налогообложения экономического субъекта;

      -  Оптимальные механизмы исчисления налогов с учетом особенностей экономического субъекта;

      -  Рекомендации о полном и правильном использовании экономическим субъектом налоговых льгот.

    Налоговыйаудитпроводится на основе заключенного договора на выполнение задания по проведению налогового аудита, где четко обозначаются вопросы, по которым должно быть выражено мнение аудиторской организации.

    Результатом проведения налоговогоаудита является подготовка следующих документов:

      -  заключение по результатам проведения налогового аудита;

      -  отчета по результатам проведения налогового аудита (если его подготовка предусмотрена условиями договора

    Аудит финансовой отчетности - проверка соответствия отчетности установленным критериям и общепринятым правилам бухгалтерского учета Бухгалтерская (финансовая) отчетность должна давать достоверное представление о финансовом положении экономического субъекта на отчетную дату, финансовом результате его деятельности и движении денежных средств за отчетный период.

    Проведение аудитафинансовойотчетности является важнейшим элементом общей системы контроля, осуществляемого собственниками (акционерами) за деятельностью исполнительного руководства компании.  

    Результаты аудита финансовой отчетности публикуются и рассылаются широкому кругу пользователей - владельцам акций, кредиторам, органам государственного регулирования.

    В ходе проверки осуществляются:

      -  Соответствие принятых организацией форм бухгалтерской отчетности характеру и условиям деятельности этой организации.

      -  Последовательность применения форм бухгалтерской отчетности

      -  Полнота бухгалтерской отчетности (включаются показатели деятельности всех филиалов, представительств и иных структурных подразделений организаций)

      -  Применение нормативных правовых актов по бухгалтерскому учету.

      -  Существенность информации, раскрываемой в бухгалтерской отчетности.

      -  Стоимость аудиторских услуг зависит от объема документов и состояния учета

    ← Назад